Mecanismo de pago dividido (split payment)

El mecanismo de pago dividido (split payment) es un instrumento pensado para prevenir el fraude del IVA en las transacciones entre empresas. Funciona en el mercado polaco desde el 1 de julio de 2018 y, a partir del 1 de noviembre de 2019, pasa a ser obligatorio para determinadas operaciones. Para cualquier negocio que emite facturas con regularidad, entender cómo funciona este mecanismo y cómo reflejarlo correctamente en cada factura es clave para evitar sanciones y mantener una facturacion online ordenada.

¿Cómo funciona el pago dividido?

Este instrumento se refiere a las transacciones ejecutadas en el sistema B2B. Consiste en dividir el pago del importe bruto en dos partes: el importe neto y el IVA. Si el comerciante decide usar este mecanismo, el importe neto se transfiere a la cuenta bancaria de la contraparte y el IVA a la cuenta especial de IVA. Los bancos abren y gestionan estas cuentas sin cargo adicional.

Para el emisor, esto significa que un buen programa de facturacion debe permitir distinguir con claridad el importe neto y la cuota de IVA en cada factura electronica, de modo que tanto el vendedor como el comprador sepan exactamente qué parte del pago corresponde a cada cuenta.

¿A quién se aplica el split payment?

A partir del 1 de noviembre de 2019 este mecanismo es obligatorio para las transacciones B2B - entregas de mercancía y prestación de servicios mencionados en el anexo número 15 de la Ley del IVA polaca.

Para que la división de pago sea necesaria hay que cumplir los siguientes requisitos:

• Las obligaciones fiscales, la entrega de mercancía o la prestación de servicios y la fecha de expedir la factura deben ser posteriores al 31 de octubre de 2019.
• El importe bruto de la transacción debe ser superior a 15 000 eslotis (o su equivalente en otra moneda).
• Al menos un artículo de los incluidos en la factura debe estar mencionado en el anexo número 15 de la Ley de IVA polaca reformada.
• Ambas partes de la transacción (vendedor y comprador) deben ser contribuyentes.

El pago dividido no se aplica si el pago se realiza en forma de compensación.

Qué debe indicar la factura y qué ocurre si falta la anotación

Si el comerciante cumple todos los requisitos mencionados, debe añadir en la factura la inscripción “mecanismo de pago dividido”. Si lo olvida, puede expedir una nota corrigiendo el documento.

¿Y si no hay ni inscripción ni nota? Si el comerciante no incluye en la factura las indicaciones necesarias, la autoridad fiscal puede cobrar un recargo del 30% del impuesto correspondiente a esa factura. Este recargo adicional se calcula sobre el importe de IVA de la entrega de mercancía o de los servicios mencionados en el anexo número 15. Si el comprador liquida en pago dividido todo el importe de IVA de la entrega de mercancía o servicios del anexo número 15, el vendedor evita la sanción.

Contar con una plantilla de factura preparada para incluir este tipo de anotaciones obligatorias, junto con un recordatorio de pago automático, ayuda a reducir errores administrativos y a mantener la documentación en regla sin revisar cada documento a mano.

Obligaciones del comprador

Si el comprador recibe una factura con la inscripción “mecanismo de pago dividido”, debe pagarla de acuerdo con estas reglas. En caso de no hacerlo, la autoridad fiscal puede cobrar el 30% del IVA de las mercancías o servicios adquiridos mencionados en el anexo número 15.

Esto convierte la revisión de facturas entrantes en un paso imprescindible del día a día administrativo, tanto para autonomos como para empresas con varios proveedores y facturas recurrentes que gestionar mes a mes.

Otros cambios en el uso de la cuenta de IVA

A partir del 1 de noviembre los comerciantes también pueden utilizar los fondos recogidos en la cuenta de IVA para pagar deudas derivadas de:

• Impuestos de sociedades
• Impuestos sobre la renta de las personas físicas
• Impuestos especiales
• Derechos de aduana
• Contribuciones a la Seguridad Social
• Pagos colectivos
• Ejecución de un pago dividido para anticipos antes de expedir una factura

Disponer de estas opciones adicionales facilita la gestión de la tesorería de la empresa y refuerza la importancia de llevar un control preciso de cada factura electronica emitida o recibida, algo que un programa de facturacion bien configurado simplifica de forma notable a la hora de crear factura tras factura.